Öffentliche länderspezifische Berichterstattung in Rumänien ab 1. Januar 2023

Mit der Verordnung Nr. 2.048/2022 zur Änderung der für Wirtschaftsteilnehmer geltenden Rechnungslegungsvorschriften („die Verordnung“), veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 878/07.09.2022, haben die rumänischen Behörden die Bestimmungen der EU-Richtlinie 2021/2101 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 24. November 2021 („die EU-Richtlinie“) zur Änderung der Richtlinie 2013/34/EU im Hinblick auf die Offenlegung von Ertragssteuerinformationen durch bestimmte Unternehmen und Zweigniederlassungen in nationales Recht umgesetzt.

Die Bestimmungen der Verordnung traten am 1. Januar 2023 in Kraft. Wenngleich die Richtlinie von den EU-Mitgliedstaaten verlangt, sie bis zum 22. Juni 2023 in nationales Recht umzusetzen, wobei das erste Geschäftsjahr der Berichterstattung das Jahr sein muss, das am oder nach dem 22. Juni 2024 beginnt, hat sich Rumänien für ein früheres Annahmedatum entschieden. Daher traten die neuen Vorschriften am 1. Januar 2023 in Kraft, und der erste Bericht muss im Jahr 2024 für den Jahresabschluss des Geschäftsjahres 2023 eingereicht werden.

Kontroversen mit Blick auf die frühzeitige Umsetzung

Die frühzeitige Umsetzung der EU-Richtlinie in Rumänien hat dort im Unternehmensumfeld einige Bedenken hervorgerufen:

• Eine mögliche negative Auswirkung auf den Kapitalmarkt - Investoren glauben, dass die Reputationsrisiken, die sich aus der öffentlichen Kontrolle ergeben, und die Wettbewerbsnachteile die potenziellen Vorteile eines erweiterten Informationsumfelds oder nachhaltigerer Unternehmenssteuerstrategien überwiegen ^[1]
• Zeitmangel für die Umsetzung der neuen Berichtspflichten - die elektronischen Berichtsformate und die dazugehörigen Anweisungen sollen von der Europäischen Kommission im dritten Quartal 2024 veröffentlicht werden, während der erste Bericht für einige rumänische Unternehmen am 31. Dezember 2024 erfolgen soll, so dass den rumänischen Unternehmen nur sehr wenig Zeit für eine ordnungsgemäße Umsetzung bleibt
• Ein möglicher kommerzieller und wettbewerblicher Nachteil - die sofortige Offenlegung der in den Bericht aufzunehmenden Daten könnte in bestimmten Fällen die kommerzielle Position der meldepflichtigen rumänischen Unternehmen ^[2] ernsthaft beeinträchtigen, da kommerziell sensible Informationen Konkurrenten und Geschäftspartnern in anderen Ländern zugänglich gemacht werden, in denen eine solche Offenlegung noch nicht vorgeschrieben ist. Die Offenlegung könnte sich auch negativ auf die künftige Rentabilität der Unternehmen auswirken, da der Ruf durch öffentliche Diskussionen über niedrige effektive Steuersätze geschädigt wird. Alternativ können die Unternehmen ihre steuerrechtlichen Regelungen anpassen, um eine öffentliche Prüfung zu vermeiden.^[1]

Berichtspflichtige rumänische Unternehmen

1. Rumänische oberste Muttergesellschaften und Einzelunternehmen mit einem konsolidierten Umsatz in ihrer Bilanz von insgesamt mehr als 3,7 Mrd. RON (entspricht EUR 747.474.740 zu dem im Amtsblatt der Europäischen Union vom 21. Dezember 2021 veröffentlichten Wechselkurs) in jedem der beiden vorangegangenen aufeinanderfolgenden Geschäftsjahre, wie in ihren konsolidierten Abschlüssen ausgewiesen
2. Rumänische mittelgroße und große Tochtergesellschaften, die von einer obersten Nicht-EU-Muttergesellschaft kontrolliert werden und deren konsolidierter Umsatz in ihrer Bilanz in jedem der beiden vorangegangenen aufeinander folgenden Geschäftsjahre 3,7 Mrd. RON überstieg, wie in ihren konsolidierten Abschlüssen ausgewiesen
3. Rumänische Zweigniederlassungen, die von Nicht-EU-Unternehmen mit einem Nettoumsatz von mehr als 37 Milliarden RON in jedem der beiden vorangegangenen, aufeinander folgenden Geschäftsjahre eröffnet wurden.

Wenn die konsolidierten Gesamteinnahmen in ihrer Bilanz für jedes der beiden vorangegangenen, aufeinander folgenden Geschäftsjahre unter 3,7 Mrd. RON liegen, wie sie in ihren konsolidierten Abschlüssen ausgewiesen sind, müssen die oben genannten Unternehmen den CbC-Bericht nicht mehr vorlegen.

Inhalt des öffentlichen CbC-Berichts

Der öffentliche CbC-Bericht enthält Informationen über alle Aktivitäten der Unternehmen, einschließlich derjenigen aller verbundenen Unternehmen, die im Jahresabschluss des betreffenden Geschäftsjahres konsolidiert wurden.

Der Bericht besteht aus:

• den Namen der obersten Muttergesellschaft/des Einzelunternehmens, das betreffende Geschäftsjahr, die für den Bericht verwendete Währung und gegebenenfalls eine Liste aller im Abschluss der obersten Muttergesellschaft für das betreffende Geschäftsjahr konsolidierten Tochterunternehmen, die in der EU oder in Steuergebieten ansässig sind, die in den Anhängen I und II der Schlussfolgerungen des Rates zur überarbeiteten EU-Liste nicht kooperativer Länder und Gebiete für Steuerzwecke (so genannte „schwarze Liste“ und „graue Liste“) aufgeführt sind ^[3]
• eine kurze Beschreibung der Art ihrer Tätigkeiten
• die Zahl der Beschäftigten auf der Basis von Vollzeitäquivalenten
• die Einnahmen, die als Summe der Nettoumsatzerlöse, der sonstigen betrieblichen Erträge, der Erträge aus Beteiligungen, mit Ausnahme der von verbundenen Unternehmen erhaltenen Dividenden, der Erträge aus sonstigen Beteiligungen und Ausleihungen des Anlagevermögens, der sonstigen Zinserträge und ähnlicher Erträge zu berechnen sind
• die Höhe des Bruttogewinns oder -verlusts
• der Betrag der während des betreffenden Geschäftsjahres aufgelaufenen Ertragsteuern, der als laufender Steueraufwand auf die steuerpflichtigen Gewinne oder Verluste des Geschäftsjahres von Unternehmen und Zweigniederlassungen im jeweiligen Steuergebiet zu berechnen ist
• den Betrag der auf Kassenbasis gezahlten Einkommensteuer, der als der Betrag der während des betreffenden Geschäftsjahres von den Unternehmen im betreffenden Steuergebiet gezahlten Einkommensteuer zu berechnen ist; und
• der Betrag der kumulierten Gewinne am Ende des betreffenden Geschäftsjahres.

In Rumänien ist es möglich, eine oder mehrere bestimmte Informationen vorübergehend nicht in den Bericht aufzunehmen, wenn ihre Offenlegung die wirtschaftliche Lage der Unternehmen, auf die sich der Bericht bezieht, ernsthaft beeinträchtigen würde. Jede Auslassung ist in dem Bericht deutlich anzugeben und hinreichend zu begründen. Alle ausgelassenen Informationen werden jedoch in einem späteren Bericht veröffentlicht, und zwar innerhalb von höchstens fünf Jahren nach der ursprünglichen Auslassung.

Methoden der Veröffentlichung

Die CbC-Berichterstattung ist der Öffentlichkeit spätestens 12 Monate nach Abschluss des Geschäftsjahres, für das der Bericht erstellt wird, auf der Website der berichtenden Unternehmen in mindestens einer der Amtssprachen der EU kostenlos zugänglich zu machen.

Wenn der Bericht gleichzeitig auf der Website des rumänischen Handelsregisters öffentlich zugänglich gemacht wird, muss die Website der meldenden Unternehmen einen Verweis auf die Website des rumänischen Handelsregisters enthalten, auf der der Bericht abgerufen werden kann.

Der Bericht muss mindestens fünf Jahre lang ununterbrochen auf der Website zugänglich sein.

Fazit

Die frühzeitige Einführung der öffentlichen CbC-Berichterstattung hat in der rumänischen Geschäftswelt aus den oben genannten Gründen für Aufregung gesorgt, aber auch aufgrund der Tatsache, dass viele Unternehmen immer noch Schwierigkeiten haben, die SAF-T-Berichterstattung ^[4] umzusetzen und die Anforderungen an die elektronische Rechnungsstellung in ihren ERP-/Buchhaltungssystemen zu erfüllen. In letzter Zeit scheinen rumänische Unternehmen nur noch einen neuen Bericht nach dem anderen zu erstellen. Und als ob das noch nicht genug wäre, wächst die Frustration darüber, dass die rumänischen Behörden noch immer nicht über die IT-Infrastruktur und die Kapazitäten verfügen, um alle Daten, die sie auf elektronischem Wege erhalten, miteinander zu verknüpfen, so dass sie nicht ordnungsgemäß überprüft und verarbeitet werden können. Das bedeutet, dass durch den Aufwand für die Einhaltung aller neuen Anforderungen die Steuerhinterziehung und Gewinnverschiebung nicht verringert, sondern vielmehr Druck auf die gesetzestreuen Unternehmen ausgeübt wird.

 

^[1] Diskussionspapier Nr. 79/März 2022 - Wie bewerten Investoren die Veröffentlichung von Steuerinformationen? Evidence from the European Public Country-by-Country Reporting (How do investors value the publication of tax information? Evidence from the European Public Country-by-Country Reporting by Raphael Müller, Christoph Spengel, Stefan Weck :: SSRN)
^[2] Ziff. 18 der EU-Richtlinie
^[3] Gemeinsame EU-Liste von Drittstaaten für Steuerzwecke (europa.eu)
^[4] Standard Audit File for Tax (SAF-T) - standardisierte XML-Datei, die für den Export der Buchhaltungsinformationen eines Unternehmens an die Steuerbehörden verwendet wird (weitere Informationen finden Sie unter www.oecd.org)